Fast jedes Unternehmen hat Anlagen (OS). Sie haben eine Eigenschaft zu verschleißen. Gemäß den Regeln der PBU wird die Buchhaltung des Betriebssystems beibehalten, und für sie wird eine Amortisation berechnet.

Amortisationsprämie ist

Abschreibungsgebühren

Das Mengen, die darauf abzielen, den Verschleiß des OS wiederherzustellen. Sie sind in den Kosten der Zirkulation oder Produktion enthalten.

Abschreibungen sind Beträge, die auf der Grundlage des Buchwerts der relevanten Einrichtungen und Standards berechnet werden. Die Norm ist der jährliche prozentuale Ausgleich der Kosten des abgenutzten Teils des Betriebssystems.

Eigenschaftsgruppen

Sie werden abhängig von der Nutzungsdauer der Objekte gebildet:

  • Gruppe I - 1-2 Jahre;
  • II - 2-3;
  • III - 3-5 Jahre;
  • IV - 5-7;
  • V ist 7-10;
  • VI - 10-15;
  • VII - 15-20;
  • VIII - 20-25;
  • IX - 25-30;
  • X - mehr als 30 Jahre.

Was ist eine Abschreibungsprämie für Anlagevermögen?

In der Gesetzgebung wird dieser Begriff nicht bekannt gegeben. Buchhalter und Ökonomen wenden das Konzept jedoch sehr aktiv auf ihre Aktivitäten an.

Der Steuerzahler kann in die Kosten einbeziehen,in der Berichtsperiode (in Abhängigkeit von der Besteuerungsregelung) die Kosten der Kapitalinvestition in die OS, dh die Kosten, die das Unternehmen zu einem Zeitpunkt erkennen kann. Solch ein "Privileg" ist Amortisierungsprämie. Aufladen kann produziert werden, einschließlich, für die Fertigstellung, Rekonstruktion, Modernisierung der Einrichtung.

Einschränkungen

Es gibt mehrere von ihnen.

Erstens, Anwendung der Amortisationsprämie Es ist unmöglich in Bezug auf Objekte kostenlos erhalten. Die entsprechende Regel legt 9 Punkt 258 des Artikels des Steuergesetzbuchs fest.

Zweitens ist es installiert maximale Abschreibungsprämie. OS bis III und VIII-X-Gruppe gehören, es ist 10%, während für die anderen Objekte (III-VII c.) - 30% (vorher 10%).

Diese Indikatoren werden bei der Erstellung, Teilliquidation, Beschaffung, zusätzlicher Ausrüstung, technischer Umrüstung usw. verwendet.

Anwendung der Amortisationsprämie

Wiederherstellung

Es wird vor Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme des Betriebssystems verkauft. Wiederherstellung Amortisationsprämie ist, in einfachen Worten, die Einbeziehung ihres Betrages in Einkommen. Die entsprechende Anforderung ist in Par. 4 9 von Punkt 258 der Abgabenordnung.

Ein 10-prozentiger und ein 30-prozentiger Betrag für etwaige Ausgaben kann erstattet werden. Für andere Entsorgungsmethoden ist dieses Verfahren nicht vorgesehen.

Übergangsbestimmungen

Die Neufassung von Artikel 258 des Steuergesetzbuchs ist 2009 in Kraft getreten.

Gemäß Ziff. 2 3 des § 272 des Kodex ist die Amortisationsprämie der Betrag, der in den Kosten des Zeitraums erfasst wird, in dem die Rückstellung für die Wertminderung der Objekte, in die die Kapitalinvestitionen getätigt wurden, begonnen hat.

Daraus folgt, dass wenn Sie erwerben / erstellenObjekt, die 30% Prämie gilt für Fonds ab Dezember 2008 in Betrieb genommen. Und im Falle der Rekonstruktion und in anderen Fällen nach Artikel 258 Artikel 9 der Abgabenordnung, kann dieses "Privileg" verwendet werden, wenn der ursprüngliche Preis der verbesserten Objekte nach dem 1. Januar ändert. 2009

Gemäß Absatz 10 Absatz 10Artikel ФЗ Nr. 224, die Bestimmungen der neuen Ausgabe von Kunst. 258 sollte auf das Betriebssystem angewendet werden, das ab Januar 2008 in Betrieb genommen werden sollte. Dementsprechend hatte der Buchhalter eine Frage: Sollte eine Amortisationsprämie in den Erlös einfließen, wenn das Objekt, das 2008 gekauft und in Betrieb genommen wurde, das gleiche Jahr war und umgesetzt wurde?

Zunächst erklärte das Finanzministerium, dass es notwendig sei, die Prämie wiederherzustellen. Später wurde jedoch eine andere Meinung geäußert. Infolgedessen wurde die folgende Position angenommen.

Wenn vor dem neuen implementiertdie Bestimmung über die obligatorische Wiederherstellung der Prämie (das heißt, vor dem 1. Januar 2009) der OS im Jahr 2008 erworben, sollte der Zahler seinen Betrag in den Einnahmen nicht enthalten. Diese Schlussfolgerung wird auf der Grundlage von Artikel 2 5 des Artikels des Steuergesetzbuchs formuliert, wonach die Gesetzgebungsakte zu Steuern und Abgaben, die neue Zölle festlegen oder die Stellung eines Unternehmens auf andere Weise verschlechtern, keine Rückwirkung haben.

Es ist erwähnenswert, dass bei einer Realisierung nach dem 01.01.2009 der am 1. Januar 2008 in Betrieb genommenen Immobilie die Amortisationsprämie wiederhergestellt werden sollte.

Amortisierungsprämie

Praktische Anwendung

Zahler können die Prämie unabhängig von der Art der Abschreibung anwenden.

Wenn eine lineare Methode verwendet wird, reduzieren sich die Anschaffungskosten des Objekts um Amortisierungsprämie. Dies Die Kosten werden als Grundlage für die Berechnung der monatlichen Abschreibungen im Steuerkonto herangezogen.

Wenn ein Unternehmen eine nichtlineare Methode verwendet, wird das Betriebssystem nach der Inbetriebnahme (zu seinen ursprünglichen Kosten reduziert durch eine Prämie) in die entsprechende Gruppe (Untergruppe) eingeschlossen.

Beispiel:

Zur Klarheit, nehmen wir eine bedingte Firma - ZAO Ivan. Die Anfangsdaten sind wie folgt:

  • Die Abschreibung erfolgt nach nichtlinearer Methode.
  • In Bezug auf OS III-VII Gr. eine Prämie von 30 Prozent wird angewendet.
  • Im August 2016 hat das Unternehmen die in der siebten Gruppe enthaltene Ausrüstung gekauft und in Betrieb genommen. Die Anfangskosten des Betriebssystems betragen 1 Million Rubel.

Jetzt halt Berechnung der Amortisationsprämien. Am Ende von 9 Monaten. 2016 wird der Buchhalter des Unternehmens den folgenden Betrag als Teil der Kosten betrachten:

1 Million r. x 30% = 300 Tausend Rubel.

Der verbleibende Teil der Ausrüstungskosten (1 Million Rubel - 300 Tausend Rubel = 700 Tausend Rubel) sollte ab dem 1. September 2016 in den Gesamtbetrag der VII-Gruppe aufgenommen werden.

Muss ich die Verwendung des Preises in der Finanzpolitik reflektieren?

Steuerspezialisten und Finanzexperten glauben, dass ein Unternehmen, wenn es ein "Privileg" anwendet, in den Bilanzierungsrichtlinien konsolidiert werden muss. Die entsprechende Schlussfolgerung findet sich in den Schreiben des Finanzministeriums und des Föderalen Migrationsdienstes.

Schiedsgerichte haben eine andere Position. Insbesondere glauben sie, dass das Unternehmen nutzen kann Amortisationsprämie und das eine Tatsache in der Bilanzpolitik ist nicht festgelegt.

Rechtsanwälte wiederum empfehlen, dass sie die Entscheidung widerspiegeln, das "Privileg" zu nutzen, um Konflikte mit dem IFNS zu vermeiden.

Amortisationsprämie in der Steuerbilanz

Folgen der Verwendung

In der Buchhaltung können Sie nicht verwenden Amortisierungsprämie. Im Steuerkontojeweils im Monat des Beginns der Berechnung der BeträgeAuf dem Verschleiß des Objekts gibt es einen größeren Fluss. Zwischen Konten gibt es eine temporäre steuerpflichtige Differenz. Es führt zur Entstehung von IT (latente Steuerschuld).

Seit dem zweiten Monat der Berechnung der Abschreibungen Beträgeder Aufwand für die Steuerbilanzierung wird geringer als der Buchhaltungsaufwand sein. Dies liegt daran, dass die Höhe der monatlichen Abschreibungen höher ist, da die Berechnung ohne Berücksichtigung der Prämie zu den ursprünglichen Kosten erfolgt.

Dementsprechend wird ab dem zweiten Monat die temporäre Differenz sinken und IT wird zurückgezahlt.

Merkmale der Reflexion

Überlegen Sie Verkabelung mit Amortisationsprämie. Nehmen Sie ein bedingtes Unternehmen LLC Antey. Die Anfangsdaten sind wie folgt:

  • Im März 2016 hat das Unternehmen das in der III-Gruppe enthaltene OS erworben und in Betrieb genommen.
  • Die Kosten der Einrichtung betragen 1 Million 200 Tausend Rubel. (MwSt nicht enthalten).
  • Dauer der nützlichen Operation - 60 Monate. (5 Jahre).
  • Die Aufwendungen und Erträge des Unternehmens werden nach der Accrual-Methode ermittelt.
  • In der Steuerbilanz für OS III-VII-Gruppen wird eine Prämie von 30 Prozent erhoben.
  • Die Abschreibung erfolgt linear und in Steuer- und Buch berechnet.

Im März 2016 macht der Buchhalter Notizen:

  • DB cc. 08 Sub. "Erwerb des Betriebssystems" Cd. 60 - 1 200 000 - Kauf der Anlage wurde berücksichtigt;
  • DB cc. 01 unter. "Eigenes Betriebssystem" Cd. 08 Sub. "Acquisition of OS" - 1 200 000 - spiegelt die Inbetriebnahme des Betriebssystems wider.

Berücksichtigung von Amortisationsprämien wird im April produziert werden. In der Steuerbilanz wird sich der Betrag von 360 Tausend Rubel widerspiegeln. (1 Million 200 Tausend Rubel x 30%). Der monatliche Abschreibungsbetrag beträgt:

(1 Million 200 Tausend Rubel - 360 Tausend Rubel.) / 60 Monate. = 14 Tausend Rubel pro Monat.

Die Gesamtausgaben im April in der Steuerbilanz werden sein:

360 Tausend r. + 14 Tausend Rubel. = 374 Tausend Rubel.

Zwischen den Konten gibt es einen temporären Unterschied. Es ist:

374 Tausend Rubel. - 20 Tausend Rubel. = 354 Tausend Rubel.

Dies führt wiederum zur Entstehung von IT:

354 Tausend Rubel. x 20% = 70 800.

Beiträge im April sollten wie folgt sein:

  • DB cc. 20 Cd. 02 - 20 Tausend Rubel. - Abwertung für das OS;
  • DB cc. 68 Sub. "Berechnungen zur Einkommensteuer" Cd. 77 - 70 800 r. - Es wird IT berücksichtigt.

Im Mai und in den folgenden Monaten während derPeriode des nützlichen Betriebs des Gegenstandverbrauchs in der Buchhaltung wird mehr sein (20 tausend Rubel> 14 tausend Rubel.). Mit anderen Worten, es wird eine temporäre Differenz von 6 Tausend Rubel geben. Entsprechend sinkt es um 1200 r. (6 Tausend Rubel x 20%).

Berechnung der Amortisationsprämien

Beiträge sollten wie folgt sein:

  • DB cc. 20 Cd. 02 - 20 Tausend Rubel. - Kumulierte Abschreibungen auf das Betriebssystem;
  • DB cc. 77 Cd. 68 subst. "Berechnungen zur Gewinnsteuer" - 1200 r. - Teilrückzahlung von IT wird berücksichtigt.

Schwierigkeiten bei der Wiederherstellung der Prämie

Fragen für Buchhalter entstehen im Zusammenhang mit der Tatsache,dass weder in Abs. In Artikel 258 des Steuergesetzbuches oder in anderen Normen des Kapitels 25 des Zollkodex erwähnt er, wann es notwendig ist, die Prämie wieder herzustellen: in der Zeit ihrer Verwendung oder Einführung der OS.

Gemäß den Bestimmungen von Sub. 5 p. 4.271 Posten, Einnahmen in Form der Beträge der wiederhergestellten Reserve und anderer ähnlicher Einnahmen müssen am letzten Tag der Steuerperiode (Berichtsperiode) berücksichtigt werden, in der sie tatsächlich wiederhergestellt werden. Das Finanzministerium erläuterte, dass die in den Aufwendungen nach Ziff. 2 9 Punkte der Kunst. 258 NC, sind in der Datenbank in dem Zeitraum enthalten, in dem das OS implementiert wurde.

Buchhalter sind auch an folgenden Fragen interessiert: Bezieht sich die Einbeziehung von Prämien in die Einkommen darauf, dass das Unternehmen tatsächlich diesen Betrag verliert und bei den Kosten 10% oder 30% des ursprünglichen Preises des Objekts nicht berücksichtigen kann? Kann der Zahler durch die Wiederherstellung der Prämie den Erlös aus dem Verkauf des Geldes um den gleichen Betrag reduzieren?

Das Finanzministerium hat erklärt, dass die Wirtschaftseinheit nicht isthat das Recht, den Betrag der Abschreibung auf das verkaufte Objekt für vergangene Perioden und seinen Restwert neu zu berechnen. In diesem Zusammenhang, auf der Grundlage von sub. 1 von Punkt 1 von Artikel 268 der Abgabenordnung, die Einnahmen aus dem Verkauf dieser Eigenschaft kann nur um den Restwert reduziert werden.

Dementsprechend wird die Amortisationsprämie, deren Höhe wiederhergestellt wird, weder in der Zeit der Wiederherstellung noch später in der Zusammensetzung der Kosten berücksichtigt.

Nach Meinung einiger Experten kann diese Position des Ministeriums als kontrovers angesehen werden. Es wird durch Folgendes verursacht.

Berücksichtigung von Amortisationsprämien

In den Rechtsvorschriften gibt es kein direktes Verbot fürWiederaufnahme der Prämie in Ausgaben. Wie im Unterabschnitt angegeben. 1 des ersten Absatzes 268 der Abgabenordnung, beim Verkauf einer abgeschriebenen Einrichtung, Einkommen wird um den Restwert reduziert. Es ist die Differenz zwischen dem ursprünglichen Preis und der Höhe der Abschreibungen, die während des Betriebs angefallen sind.

Die Anschaffungskosten umfassen die Kosten für Anschaffung, Konstruktion, Lieferung, Herstellung und Bereitstellung in einen gebrauchsfähigen Zustand.

Weiter ist nötig es auf den Absatz zu richten. 3 9 von Punkt 258 der Abgabenordnung. Er stellt fest, dass die ÜL, für die die Prämie gewährt wurde, zu ihren ursprünglichen Kosten in den Gruppen enthalten sind, abzüglich höchstens 10% oder 30% (für die entsprechende Gruppe). Die Höhe dieser Zinsen ist in den Kosten der Steuerperiode enthalten.

Nuancen

Es muss gesagt werden, dass das ObigeDer Wortlaut bedeutet nicht direkt eine Verringerung des Anfangspreises des OS-Objekts. Es sieht nur eine Beschränkung der Einbeziehung von Kosten für die nachfolgende Wertminderung von Immobilien vor.

Darüber hinaus sprechen wir über ProzentsätzeErstpreis, zu Lasten der Kosten. Zum Zeitpunkt der Umsetzung des Objekts unterliegen diese Beträge der Verwertung. Dementsprechend kann ein Unternehmen, das die OS verkauft und den Prämienbetrag in den Einnahmen einschließt, den Verkaufserlös auf den Restpreis der Anlage reduzieren, der so berechnet wird, als ob die Prämie nicht angewandt würde.

Probleme mit Fristen

Wie in Abs. 4 9 Artikel 258 der Abgabenordnung, ist es notwendig, die Prämie bei der Einführung der OS vor Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme wiederherzustellen. Buchhalter fragen sich, ob diese Anforderung für Immobilien in I-III-Gruppe zu erfüllen, wenn das Datum des Verkaufs vollständig wiederhergestellt ist?

Formal muss das Unternehmen die Anforderungen des Kodex erfüllen, da es diesbezüglich keine Einschränkungen gibt.

Das Finanzministerium erklärte, dass die Prämie ab dem 01.01.2009 wiedereingesetzt werden sollte, unabhängig davon, ob die Abschreibung zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Anlage kompensiert wurde oder nicht.

Indem Sie den Betrag in das Einkommen aufnehmen, können Sie erhöhender Restwert dieses Eigentums in Höhe dieser Prämie. Nach den Regeln des Sub. 1 des ersten Absatzes von Artikel 268 der Abgabenordnung, können Sie den Gewinn aus dem Verkauf zu reduzieren. Die Steuerbehörden können jedoch im Zusammenhang mit der Ausführung solcher Transaktionen Forderungen an Organisationen stellen.

Bestimmung des Restpreises vor Ablauf von 5 Jahren: Beispiel

Wir nehmen folgende Ausgangsdaten an:

  • die anfänglichen Kosten der Einrichtung betragen 30 Tausend Rubel;
  • die Kosten für die Kapitalinvestitionen spiegeln sich im Zeitraum der Inbetriebnahme des Betriebssystems (10%) - 3 Tausend Rubel;
  • die Höhe der Abschreibung vor dem Datum des Verkaufs beträgt 7 Tausend Rubel.

Die Berechnung wird wie folgt sein:

  • Anfangskosten = 30 Tausend Rubel. - 3 Tausend Rubel. = 27 Tausend Rubel.
  • Restpreis = 27 Tausend Rubel. - 7 Tausend Rubel. = 20 Tausend Rubel.

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden wird jedoch auf der Grundlage der Bestimmungen des Steuergesetzbuches der Restwert höher sein:

30 Tausend r. - 7 Tausend Rubel. = 23 Tausend Rubel.

Weiter angenommen, dass das Betriebssystem zu einem Preis von 25 Tausend Rubel verkauft wurde. In diesem Fall beträgt das Einkommen des Zahlers:

  • 25 Tausend r. - 20 Tausend Rubel. = 5 Tausend Rubel. (geleitet von der Position des Finanzministeriums).
  • 25 Tausend r. - 23 Tausend Rubel. = 2 Tausend p. (unter Berücksichtigung der Normen der Gesetzgebung).

Schlussfolgerungen

Der Restwert des verkauften Objekts, zkann berechnet werden als die Differenz zwischen ihrem ursprünglichen Preis (Kosten ohne Abzug der Prämie) und dem Restwert (die Beträge der Abschreibung ohne Prämie).

was ist eine Abschreibungsprämie von Anlagevermögen

Dieser Ansatz wird für die Ermittlung des Einkommens des Zahlers aus der Implementierung des Betriebssystems empfohlen. Aber in diesem Fall sind Ansprüche seitens des IFNS möglich.

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